Degressieve afschrijving

Wat is Degressieve afschrijving?

Bij degressieve afschrijving schrijf je een actief af met een vast percentage over de boekwaarde aan het begin van elk boekjaar. Omdat de boekwaarde elk jaar daalt, wordt het absolute afschrijvingsbedrag ook kleiner. Dit staat in contrast met lineaire afschrijving, waarbij het afschrijvingsbedrag elk jaar gelijk blijft. Stel dat je een machine aanschaft voor 10.000 euro en je hanteert een degressief percentage van 30 procent, dan schrijf je het eerste jaar 3.000 euro af, het tweede jaar 2.100 euro, enzovoorts.

De methode is gebaseerd op het idee dat een bedrijfsmiddel in de beginjaren meer waarde verliest dan in de latere jaren. Denk aan een bedrijfsauto die het eerste jaar sterk in waarde daalt. Fiscaal gezien kent de Belastingdienst strikte regels rondom degressieve afschrijving. Zo geldt er voor de fiscale winstaangifte een maximumpercentage van twee keer het lineaire afschrijvingspercentage, en mag de boekwaarde niet onder de restwaarde komen. Het is belangrijk dit onderscheid te kennen tussen commerciële en fiscale afschrijving.

Hoe werkt Degressieve afschrijving in de praktijk?

Stel je koopt een stuk productiemachinery voor 20.000 euro met een verwachte restwaarde van 2.000 euro en een gebruiksduur van vijf jaar. Bij lineaire afschrijving zou je jaarlijks 3.600 euro afschrijven. Bij degressieve afschrijving bereken je het afschrijvingspercentage, dat maximaal twee keer het lineaire percentage mag bedragen, dus maximaal 40 procent per jaar. In het eerste jaar schrijf je dan 8.000 euro af, in het tweede jaar 4.800 euro, enzovoorts, totdat je de restwaarde bereikt. Zodra de degressieve methode lagere bedragen oplevert dan de lineaire methode, mag je overstappen.

In de boekhouding verwerk je de jaarlijkse afschrijving als een kostenpost op de winst-en-verliesrekening en verlaag je tegelijkertijd de boekwaarde van het actief op de balans. De meeste boekhoudsoftware biedt de mogelijkheid om automatisch te rekenen met een degressief afschrijvingsschema. Het is verstandig om aan het begin van de investering een afschrijvingsplan op te stellen, zodat je per jaar weet wat de verwachte boekwaarde is en welk bedrag je ten laste van de winst brengt. Dit helpt ook bij het voorbereiden van je belastingaangifte.

Waarom is Degressieve afschrijving belangrijk?

Voor MKB-ondernemers heeft de keuze voor degressieve afschrijving directe gevolgen voor de belastingdruk en de liquiditeit. Door in de beginjaren hogere kosten te boeken, verlaag je de belastbare winst in die periode en betaal je dus minder vennootschaps- of inkomstenbelasting. Dit creëert ruimte in de cashflow op het moment dat je investering nog relatief nieuw is en je mogelijk andere kosten hebt. Tegelijk moet je je realiseren dat je in latere jaren minder afschrijvingskosten hebt en daardoor meer belasting betaalt. De methode verschuift dus belastingbetalingen naar de toekomst, maar verlaagt ze niet structureel.