KOR (Kleine Ondernemers Regeling): wel of niet kiezen?
De KOR, ofwel de Kleine Ondernemersregeling, is een btw-vrijstelling voor ondernemers met een jaaromzet onder de €20.000. Kies je voor de KOR, dan hoef je geen btw te berekenen aan klanten, geen btw-aangifte te doen en geen btw-administratie bij te houden. Klinkt aantrekkelijk, maar de regeling heeft ook een keerzijde: je kunt zelf geen btw terugvragen op inkopen en investeringen. Voor veel MKB-ondernemers, zzp'ers en startende bedrijven is de KOR een echte keuze met financiële gevolgen die jarenlang doorwerken. Dit artikel legt uit hoe de regeling precies werkt, voor wie ze geschikt is en hoe je in 2026 de juiste beslissing maakt.
Wat is de KOR en hoe werkt de Kleine Ondernemersregeling precies?
De Kleine Ondernemersregeling is een btw-vrijstelling die de Belastingdienst aanbiedt aan ondernemers waarvan de jaaromzet in Nederland onder de €20.000 blijft. De regeling is per 1 januari 2020 ingrijpend herzien: het oude systeem met een variabele belastingkorting werd vervangen door een volledige vrijstelling van btw. Dat betekent dat je als KOR-deelnemer helemaal geen btw in rekening brengt op jouw facturen, geen btw-aangifte indient en geen btw-administratie hoeft bij te houden. Je factureert simpelweg het nettobedrag, zonder apart btw-percentage. Dat scheelt administratieve tijd en maakt je prijsstelling inzichtelijker voor particuliere klanten, die immers geen btw kunnen terugvragen.
Tegelijkertijd geldt er een fundamentele beperking: wie geen btw afdraagt, kan ook geen voorbelasting aftrekken. Doe je grote inkopen of investeringen, dan betaal je de btw daarop gewoon zelf en kun je die niet verrekenen met de Belastingdienst. De KOR is daarmee geen universele besparing, maar een afweging. Bovendien geldt de vrijstelling uitsluitend voor Nederlandse btw. Handel je ook over de grens, verricht je intracommunautaire leveringen of afname van diensten vanuit het buitenland, dan blijven bepaalde btw-verplichtingen gewoon bestaan. De KOR ontslaat je niet van álle btw-regelgeving, alleen van de meest voorkomende Nederlandse verplichtingen.
Drempel, voorwaarden en de 3-jaarsverplichting van de KOR in 2026
Om in aanmerking te komen voor de KOR moet je omzet in het lopende kalenderjaar onder de €20.000 blijven. Overschrijd je die grens, dan verlies je de vrijstelling per direct en moet je alsnog btw gaan afdragen over de omzet vanaf het moment van overschrijding. De drempel van €20.000 geldt voor de totale omzet in Nederland, exclusief btw. Bijzonder is dat je bij aanmelding halverwege een jaar ook een pro-rata berekening moet maken: start je op 1 juli, dan geldt in dat jaar een effectieve drempel van €10.000. Het loont dus om het aanmeldmoment zorgvuldig te kiezen en je omzetprognose realistisch in te schatten.
Wie kiest voor de KOR zit er drie jaar aan vast. Na aanmelding kun je niet tussentijds terugkeren naar de reguliere btw-regeling, tenzij je de omzetgrens overschrijdt. Die 3-jaarsverplichting is een van de meest onderschatte aspecten van de regeling. Ben je van plan te groeien, te investeren of van klanttype te veranderen (van particulier naar zakelijk), dan kan die gebondenheid ongunstig uitpakken. Na afloop van de drie jaar kun je bewust kiezen: opnieuw aanmelden voor de KOR of overstappen naar de reguliere btw-aangifte. Voor 2026 zijn er geen aangekondigde wijzigingen in de drempel of de minimale deelnameperiode.
Voordelen van de KOR: minder administratie en lagere prijs voor particulieren
Het grootste voordeel van de KOR is de administratieve lastenverlichting. Je doet geen kwartaalaangiften, je bewaakt geen btw-posities en je hoeft geen btw-specificaties bij te houden in jouw boekhoudsoftware. Dat bespaart gemiddeld een paar uur per kwartaal, maar ook de kosten van een boekhouder of accountant kunnen omlaag omdat de btw-verwerking wegvalt. Voor ondernemers die hun boekhouding zelf doen, is dat een concreet voordeel. Kleinere administratie betekent ook minder kans op fouten, geen vergeten aangiften en dus geen boetes of naheffingen van de Belastingdienst.
Een tweede voordeel speelt vooral voor dienstverleners en freelancers die voornamelijk aan particulieren factureren. Particulieren betalen geen btw terug en ervaren de btw als een directe prijsverhoging. Als KOR-ondernemer kun je jouw dienst voor hetzelfde nettobedrag aanbieden als een btw-plichtige concurrent, maar dan zonder dat de klant btw ziet op de factuur. Concreet: een fotograaf die normaal €100 excl. btw rekent, brengt met 21% btw €121 in rekening. Met de KOR factureer je €100 en houd je hetzelfde bedrag over. Dat maakt je prijsstelling eenvoudiger en kan bij particuliere klanten het verschil maken.
Nadelen van de KOR: geen btw-aftrek en beperkingen bij groei
Het belangrijkste nadeel van de KOR is het verlies van de voorbelastingaftrek. Als ondernemer betaal je op inkopen, materialen, apparatuur en zakelijke kosten normaal btw. Binnen de reguliere btw-regeling verrekende je die inkoop-btw met de btw die je afdroeg over jouw omzet. Met de KOR betaal je die inkoop-btw zonder terugkrijgmogelijkheid. Stel je koopt een laptop van €1.000 excl. btw: daar zit €210 btw op. Als KOR-ondernemer is dat €210 gewoon verloren. Doe je meerdere van dergelijke aankopen per jaar, dan kan de KOR je meer kosten dan opleveren.
Daarnaast zijn er zakelijke beperkingen. Factureer je aan bedrijven in plaats van particulieren, dan mist jouw klant de btw-aftrek die hij normaal wél zou hebben. Daardoor kan een KOR-factuur voor zakelijke klanten duurder uitpakken dan een reguliere btw-factuur waarop ze de btw kunnen terugvragen. Bovendien wordt een factuur zonder btw soms als onprofessioneel ervaren in B2B-omgevingen. En als je omzet plotseling stijgt richting de €20.000-grens, moet je snel schakelen: te laat melden of te lang in de KOR blijven kan leiden tot naheffingen, rente en bestuurlijke boetes. De 3-jaarsverplichting maakt dat corrigeren extra complex.
KOR of normaal btw: wanneer kies je voor welke regeling?
De keuze tussen de KOR en de reguliere btw-aangifte draait om drie factoren: wie zijn je klanten, hoe hoog zijn je inkoopkosten en hoe stabiel is je omzet. Lever je voornamelijk diensten aan particulieren, heb je weinig zakelijke inkopen en verwacht je dat je omzet structureel onder de €20.000 blijft, dan is de KOR vrijwel altijd voordelig. Denk aan coaches, tekstschrijvers, fotografen, hobbykwekers of kleine ambachtslieden. Voor hen weegt de administratieve besparing zwaar en is de gemiste voorbelasting beperkt. De vuistregel: heb je minder dan €3.000 aan btw-belaste inkopen per jaar, dan is de KOR financieel aantrekkelijk.
Ben je echter actief in B2B, heb je hoge investerings- of materiaalkosten, of verwacht je binnen drie jaar boven de €20.000 te groeien, dan is de reguliere btw-regeling vrijwel altijd beter. Een aannemer die per jaar voor €15.000 aan materialen inkoopt, betaalt daarop €3.150 aan btw die hij zonder de KOR volledig terugvraagt. Met de KOR is dat een directe kostenpost. Gebruik een eenvoudige berekening: zet de btw op je verwachte inkomsten tegenover de btw op je verwachte uitgaven. Is de inkomende btw groter dan de uitgaande, dan levert reguliere btw je geld op. Is het andersom, dan kan de KOR voordeliger zijn.
KOR aanvragen in 2026: hoe werkt de aanmelding stap voor stap?
De KOR aanvragen doe je via de website van de Belastingdienst. Je logt in met eHerkenning (voor ondernemingen) of DigiD (voor eenmanszaken) en vult het formulier 'Melding omzetbelasting kleine ondernemersregeling' in. Aanmelden kan op elk moment, maar de regeling gaat pas in aan het begin van het volgende kwartaal. Meld je aan vóór 20 november 2025, dan geldt de KOR per 1 januari 2026. Meld je later aan, dan schuift de ingangsdatum door naar een later kwartaal. Controleer altijd of jouw btw-nummer actief is en of er openstaande btw-schulden zijn voordat je de aanvraag indient, want die kunnen de verwerking vertragen.
Na aanmelding ontvang je een bevestiging van de Belastingdienst. Vanaf dat moment stop je met het berekenen van btw op facturen, pas je jouw factuursjabloon aan (geen btw-bedrag, geen btw-nummer verplicht vermelden) en schakel je jouw boekhoudsoftware in op de KOR-modus. Veel moderne boekhoudsoftwarepakketten bieden een instelling waarmee je eenvoudig omschakelt. Houd ook bij of je omzet gedurende het jaar dicht bij de €20.000 komt. Dreig je de grens te overschrijden, meld dat dan direct bij de Belastingdienst. Wacht je te lang, dan riskeer je een naheffing over de gehele omzet vanaf het moment van overschrijding.
Samenvatting
De KOR is een effectieve btw-vrijstelling voor kleine ondernemers met een jaaromzet onder de €20.000, maar de regeling vergt een bewuste keuze. Lever je diensten aan particulieren, heb je lage inkoopkosten en wil je minder administratie, dan is de KOR in de meeste gevallen voordelig. Factureer je aan bedrijven of doe je grote investeringen, dan pakt de reguliere btw-aangifte financieel beter uit. De 3-jaarsverplichting maakt een weloverwogen beslissing nog belangrijker. Maak een eenvoudige btw-berekening voor jouw situatie, raadpleeg eventueel een boekhouder en dien de aanmelding tijdig in via de Belastingdienst, zodat de KOR ingaat per het kwartaal dat voor jou het gunstigst is.
Klaar om dit te automatiseren?
JustRunBiz combineert boekhouding, CRM, HR, helpdesk, voorraad, marketing en projectmanagement in één platform. AI ingebouwd in elke module, alle modules inbegrepen. 30 dagen gratis proberen.
Gratis proberen