Fiscale eenheid

Wat is Fiscale eenheid?

Een fiscale eenheid is een regeling waarbij de Belastingdienst twee of meer juridisch zelfstandige vennootschappen voor belastingdoeleinden als één belastingplichtige beschouwt. Er bestaan twee hoofdvormen: een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting (vpb) en een fiscale eenheid voor de btw. Bij de vennootschapsbelasting worden de resultaten van alle deelnemende vennootschappen samengevoegd en gezamenlijk aangegeven. Bij de btw worden de vennootschappen gezien als één ondernemer, waardoor onderlinge leveringen buiten de btw-heffing vallen.

Om een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting te vormen, moet de moedermaatschappij minimaal 95 procent van de aandelen in de dochtermaatschappij bezitten. Daarnaast gelden eisen rond stemrechten, winstrechten en vestigingsplaats. Voor de btw zijn de vereisten anders: vennootschappen moeten financieel, organisatorisch en economisch verweven zijn. Het is mogelijk dat een groep bedrijven wel een fiscale eenheid voor de btw vormt, maar niet voor de vennootschapsbelasting, of andersom.

Hoe werkt Fiscale eenheid in de praktijk?

Stel dat je een holdingmaatschappij hebt met twee werkmaatschappijen: één die winst maakt en één die verlies lijdt. Zonder fiscale eenheid betaalt de winstgevende vennootschap direct vennootschapsbelasting over haar resultaat, terwijl het verlies van de andere vennootschap pas later of slechts gedeeltelijk verrekend kan worden. Met een fiscale eenheid voor de vpb worden de resultaten direct gesaldeerd, zodat je over het gecombineerde nettoresultaat belasting betaalt. Dit kan de belastingdruk in een bepaald jaar aanzienlijk verlagen.

Voor de btw werkt het vergelijkbaar maar op een andere manier. Binnen een btw-fiscale eenheid zijn onderlinge leveringen en diensten niet belastbaar met btw. Dat betekent dat jouw holding geen btw in rekening hoeft te brengen aan de werkmaatschappij voor bijvoorbeeld managementdiensten. Dit scheelt administratieve rompslomp en cashflownadelen. Let wel: de fiscale eenheid is als geheel aansprakelijk voor de btw-schulden. Dat betekent dat alle deelnemende vennootschappen hoofdelijk aansprakelijk zijn, wat een risico kan zijn als één vennootschap in de problemen komt.

Waarom is Fiscale eenheid belangrijk?

Voor MKB-ondernemers met een holdingstructuur of meerdere bv's biedt een fiscale eenheid concrete financiële voordelen. Verliesverrekening tussen groepsvennootschappen wordt eenvoudiger en directer, wat de belastingpositie optimaliseert. Bovendien vermindert een btw-fiscale eenheid de administratieve last bij interne transacties. Toch heeft de regeling ook nadelen: de hoofdelijke aansprakelijkheid voor btw-schulden is een serieus risico, en bij uittreding van een vennootschap kunnen belastingclaims ontstaan die eerder waren uitgesteld. Laat je altijd adviseren door een fiscalist voordat je een fiscale eenheid aanvraagt of verbreekt.