Wat zijn de btw-tarieven in Nederland in 2026?

In 2026 gelden dezelfde drie tarieven als in voorgaande jaren: 21% (standaard), 9% (verlaagd) en 0% (nultarief). Er zijn geen tariefwijzigingen doorgevoerd in het Belastingplan 2025 of 2026.

Wanneer geldt het verlaagde btw-tarief van 9%?

Het verlaagde tarief van 9% geldt voor voedingsmiddelen, boeken, kranten, geneesmiddelen, medische hulpmiddelen, personenvervoer, hotels, culturele evenementen, kappers, fietsenreparatie en schilderwerk aan woningen ouder dan 2 jaar. De volledige lijst staat in Tabel I bij de Wet OB.

Wat is het verschil tussen nultarief en vrijstelling?

Bij het nultarief (0%) factureer je geen btw maar mag je wel de btw op je inkopen aftrekken als voorbelasting. Bij een vrijstelling factureer je ook geen btw, maar heb je geen recht op voorbelasting-aftrek. Het nultarief is dus financieel voordeliger voor de ondernemer.

BTW-tarieven Nederland 2025/2026: 21%, 9% en 0% Overzicht | JustRunBiz

De drie btw-tarieven in Nederland

In Nederland gelden drie btw-tarieven op basis van de Wet op de omzetbelasting 1968. Het algemene tarief bedraagt 21% en is van toepassing op de meeste goederen en diensten. Het verlaagde tarief van 9% geldt voor eerste levensbehoeften en bepaalde diensten die de overheid als maatschappelijk belangrijk beschouwt. Het nultarief van 0% is van toepassing op intracommunautaire leveringen en export buiten de EU.

Naast deze drie tarieven bestaan er btw-vrijstellingen. Dit is iets anders dan het nultarief. Bij het nultarief mag je wel btw op je inkopen aftrekken (voorbelasting), bij een vrijstelling niet. Het verschil is belangrijk: een vrijgestelde ondernemer betaalt btw over inkopen zonder deze terug te kunnen vorderen.

De btw-tarieven worden vastgesteld door de Nederlandse overheid, maar moeten binnen de kaders van de Europese btw-richtlijn (Richtlijn 2006/112/EG) vallen. Europa schrijft een minimumtarief van 15% voor het standaardtarief voor en staat maximaal twee verlaagde tarieven toe van minimaal 5%. Nederland voldoet hieraan met 21% en 9%.

Voor de meeste ondernemers is het essentieel om het juiste btw-tarief toe te passen. Een fout tarief leidt tot problemen bij de btw-aangifte en kan resulteren in naheffingen. De Belastingdienst kan een boete opleggen tot 100% van de te weinig afgedragen btw.

Het algemene tarief van 21%

Het standaardtarief van 21% is het tarief dat je als ondernemer het vaakst zult toepassen. Het geldt voor alle goederen en diensten waarvoor geen verlaagd tarief, nultarief of vrijstelling van toepassing is. Dit omvat onder meer: kleding en schoenen, elektronica en huishoudelijke apparaten, meubels en woninginrichting, auto's en motorfietsen, sieraden en horloges, cosmetica en parfum.

Op het gebied van diensten vallen onder het 21%-tarief: adviesdiensten (consultancy, juridisch, fiscaal), marketingdiensten en reclame, ICT-diensten en softwarelicenties, schoonmaakdiensten, beveiligingsdiensten, verhuisdiensten en de meeste zakelijke dienstverlening. Ook telecomdiensten, internetabonnementen en kabeltelevisie vallen onder 21%.

Alcoholische dranken worden altijd belast met 21%, ook wanneer ze in een horecagelegenheid worden geserveerd. Dit geldt voor bier, wijn, sterke drank en cocktails. Niet-alcoholische dranken in de horeca vallen echter onder het verlaagde tarief van 9%. Tabaksproducten vallen eveneens onder 21%, bovenop de accijnzen.

Luxegoederen en niet-essentiele producten vallen vrijwel altijd onder 21%. Denk aan kunst (behalve bij import, dan geldt 9%), antiek, verzamelobjecten, spelcomputers en games, sportartikelen en fitnessapparatuur. Bij twijfel over het juiste tarief kun je de btw-tarieftabel van de Belastingdienst raadplegen of contact opnemen met de BelastingTelefoon.

Het verlaagde tarief van 9%

Het verlaagde btw-tarief van 9% is bedoeld om eerste levensbehoeften en maatschappelijk belangrijke diensten betaalbaar te houden. De categorie voedingsmiddelen is de bekendste: alle eet- en drinkwaren vallen onder 9%, met uitzondering van alcoholische dranken (21%) en water uit de kraan (9%). Dit geldt voor zowel boodschappen in de supermarkt als maaltijden in restaurants en cafes.

Boeken, kranten, tijdschriften en e-books vallen onder 9%. Dit geldt sinds 2020 ook voor digitale publicaties. Luisterboeken en online nieuwsabonnementen vallen er eveneens onder. Daarentegen vallen databanken, softwarehandleidingen en wetenschappelijke databases onder 21% omdat deze niet als "boek" worden aangemerkt.

In de zorgsector geldt 9% voor geneesmiddelen (zowel op recept als zonder recept), medische hulpmiddelen zoals brillen, hoortoestellen en prothesen, en verbandmiddelen. Cosmetische ingrepen zonder medische noodzaak vallen onder 21%. Tandprothesen gemaakt door tandtechnici zijn vrijgesteld van btw.

Overige diensten met 9% btw omvatten: personenvervoer (trein, bus, taxi, binnenvaart), logiesverstrekking (hotels, bed-and-breakfasts, campings, vakantiewoningen), toegang tot culturele evenementen (musea, concerten, theater, bioscoop, dierentuinen, pretparken), schilders- en stukadoorswerkzaamheden aan woningen ouder dan 2 jaar, kappersdiensten en fietsenreparatie. Het lage tarief voor kappers en fietsreparatie is in 2024 gehandhaafd na politieke discussie over afschaffing.

Het nultarief van 0%

Het btw-nultarief is van toepassing op leveringen van goederen aan btw-plichtige afnemers in andere EU-lidstaten (intracommunautaire leveringen) en op de export van goederen naar landen buiten de EU. Het grote voordeel van het nultarief ten opzichte van een vrijstelling is dat je wel recht houdt op aftrek van voorbelasting. Je betaalt dus effectief 0% btw zonder dat het je geld kost.

Bij intracommunautaire leveringen moet je aan strikte voorwaarden voldoen om het nultarief te mogen toepassen. De afnemer moet een geldig btw-identificatienummer hebben in een andere EU-lidstaat, dat je kunt verifieren via het VIES-systeem van de Europese Commissie. De goederen moeten daadwerkelijk naar de andere lidstaat worden vervoerd, en je moet dit kunnen bewijzen met vervoersdocumenten.

Bij export buiten de EU moet je beschikken over een uitvoeraangifte (via het AGS-systeem van de Douane) waaruit blijkt dat de goederen de EU hebben verlaten. Zonder dit bewijs mag je het nultarief niet toepassen en moet je alsnog 21% of 9% btw rekenen. De bewijslast ligt bij jou als exporteur.

Het nultarief geldt ook voor bepaalde internationale diensten, zoals zeescheepvaart en luchtvaart, en voor leveringen aan internationale organisaties en diplomatieke vertegenwoordigingen in Nederland. Daarnaast valt de levering van goederen vanuit een btw-entrepot onder het nultarief, mits aan alle voorwaarden is voldaan.

Btw-vrijstellingen: geen btw rekenen, geen aftrek

Naast de drie tarieven bestaan er btw-vrijstellingen op grond van artikel 11 van de Wet OB. Vrijgestelde ondernemers rekenen geen btw aan hun klanten, maar mogen ook geen btw op hun inkopen aftrekken. De btw op inkopen is dan een kostenpost. De belangrijkste vrijstellingen betreffen de medische sector, het onderwijs en de financiele dienstverlening.

In de medische sector zijn vrijgesteld: diensten door artsen, tandartsen, verloskundigen, fysiotherapeuten, psychologen en andere BIG-geregistreerde zorgverleners, mits de dienst van medische aard is. Cosmetische ingrepen zonder medische indicatie zijn niet vrijgesteld. Ziekenhuizen en verpleeghuizen zijn vrijgesteld voor de verpleging en verzorging.

Onderwijsvrijstelling geldt voor wettelijk geregeld onderwijs (basisscholen, middelbare scholen, universiteiten, mbo-instellingen) en voor beroepsonderwijs dat is opgenomen in het CRKBO-register. Nascholing en bedrijfstraining door niet-geregistreerde instellingen vallen onder 21%. Zwemles voor diploma A en B is vrijgesteld, lessen voor C niet.

Financiele dienstverlening is grotendeels vrijgesteld: bankdiensten, verzekeringen, vermogensbeheer en de handel in aandelen en obligaties. Beleggingsadvies en financiele planning zijn echter belast met 21%. De verhuur van onroerend goed is in principe vrijgesteld, maar je kunt opteren voor btw-belaste verhuur als de huurder minimaal 90% btw-belaste prestaties verricht (de 90%-norm). In bepaalde gevallen is deze norm verlaagd naar 70%.

De kleineondernemersregeling (KOR)

De kleineondernemersregeling (KOR) is een btw-vrijstelling voor ondernemers met een jaaromzet tot 20.000 euro. Als je je aanmeldt voor de KOR, hoef je geen btw te rekenen aan je klanten, geen btw-aangifte te doen en geen btw-administratie bij te houden. De keerzijde is dat je geen voorbelasting mag aftrekken op je inkopen en investeringen.

De KOR geldt per ondernemer, niet per onderneming. Een eenmanszaak, vof, maatschap of bv kan zich aanmelden. Stichtingen en verenigingen komen ook in aanmerking. Je meldt je aan via een formulier op de website van de Belastingdienst. De regeling gaat in op de eerste dag van het volgende kwartaal na aanmelding.

De omzetdrempel van 20.000 euro geldt per kalenderjaar. Zodra je deze grens overschrijdt, moet je dit melden bij de Belastingdienst. Vanaf dat moment moet je weer btw rekenen en aangifte doen. Je kunt je pas na minimaal 3 jaar opnieuw aanmelden voor de KOR. De 20.000 euro omzet is inclusief prestaties die normaal vrijgesteld zouden zijn.

De KOR is vooral voordelig voor dienstverleners met weinig inkopen (en dus weinig voorbelasting om af te trekken) en ondernemers die voornamelijk aan particulieren leveren. Lever je vooral aan btw-plichtige bedrijven, dan is de KOR minder aantrekkelijk omdat je klanten de btw toch kunnen aftrekken. Je maakt je diensten dan onnodig duurder door geen btw-aftrek te hebben op je eigen kosten.

Btw bij import van goederen

Wanneer je goederen importeert van buiten de EU, betaal je invoer-btw aan de Douane. Het btw-tarief is hetzelfde als bij binnenlandse levering: 21% voor de meeste goederen, 9% voor voedingsmiddelen, boeken en dergelijke. De maatstaf van heffing is de douanewaarde plus eventuele invoerrechten en accijnzen.

Als btw-plichtige ondernemer kun je een vergunning aanvragen voor artikel 23 (verleggingsregeling bij invoer). Hiermee hoef je de invoer-btw niet bij de Douane te betalen, maar verwerk je deze in je reguliere btw-aangifte. Je geeft de btw op als verschuldigde btw en trekt deze in dezelfde aangifte weer af als voorbelasting. Per saldo betaal je niets, maar je voorkomt een liquiditeitsnadeel.

Zonder artikel-23-vergunning betaal je de invoer-btw direct bij de Douane (of via je douane-expediteur) en trek je deze later af in je btw-aangifte. Dit kan een cashflowprobleem opleveren, vooral bij grote zendingen. De vergunning is gratis aan te vragen bij de Douane en wordt meestal binnen 8 weken verleend.

Bij import van goederen uit andere EU-lidstaten is er geen invoer-btw, maar een intracommunautaire verwerving. Je past dan de verleggingsregeling toe: je berekent zelf Nederlandse btw over de aankoopprijs en trekt deze in dezelfde aangifte af als voorbelasting. Je vermeldt de verwerving in rubriek 4a van je btw-aangifte.

Btw bij digitale diensten

Sinds 2015 gelden bijzondere btw-regels voor elektronische diensten, telecommunicatiediensten en omroepdiensten aan particuliere consumenten in de EU. De btw is verschuldigd in het land waar de consument woont, niet waar de ondernemer is gevestigd. Dit heet het bestemmingslandbeginsel.

Als Nederlandse ondernemer die digitale diensten levert aan consumenten in Duitsland, moet je in principe Duitse btw (19%) rekenen. Om te voorkomen dat je je in elk EU-land apart moet registreren, kun je gebruikmaken van de One Stop Shop (OSS), voorheen MOSS. Via de OSS doe je een enkele btw-aangifte bij de Belastingdienst waarin je per EU-land de omzet en btw opgeeft. De Belastingdienst draagt de btw door aan de betreffende landen.

Er geldt een drempelbedrag van 10.000 euro per jaar voor grensoverschrijdende digitale diensten aan consumenten in de EU. Zolang je onder deze drempel blijft, mag je Nederlandse btw rekenen. Zodra je erover gaat, moet je het btw-tarief van het land van de consument toepassen. Het is aan te raden om je tijdig aan te melden voor de OSS.

Onder digitale diensten vallen: software en apps, muziek- en videostreaming, e-books, online gaming, webhosting, SaaS-diensten, online cursussen (tenzij er live interactie is met een docent, dan is het geen elektronische dienst) en cloudopslag. Diensten die louter via internet worden besteld maar fysiek worden geleverd (zoals een boek besteld via een webshop) vallen niet onder deze regeling.

Veelgemaakte fouten met btw-tarieven

Een van de meest voorkomende fouten is het toepassen van 9% op producten die onder 21% vallen, of andersom. Klassieke voorbeelden: alcohol in een restaurant (21%, niet 9%), vitaminesupplementen (21%, geen geneesmiddel), e-learning zonder live interactie (21% of 9% afhankelijk van het type), en sportdrankjes (21%, geen voedingsmiddel maar genotmiddel).

Een andere veelgemaakte fout is het verwarren van het nultarief met een vrijstelling. Bij het nultarief heb je recht op voorbelasting-aftrek, bij een vrijstelling niet. Een exporterende ondernemer die ten onrechte "vrijgesteld" aangeeft in plaats van "nultarief", loopt duizenden euro's aan btw-aftrek mis. Check altijd welke regeling van toepassing is.

Veel ondernemers passen het verkeerde tarief toe bij gemengde leveringen. Een cateringbedrijf dat een maaltijd levert met wijn moet splitsen: het eten valt onder 9%, de wijn onder 21%. Komt het als een pakket, dan moet je splitsen op basis van de kostprijs of verkoopprijs van de afzonderlijke onderdelen. Doe je dit niet, dan loop je risico bij een btw-controle.

Tot slot vergeten ondernemers regelmatig om hun btw-tarief aan te passen bij wetswijzigingen. Toen het verlaagde tarief in 2019 steeg van 6% naar 9%, bleven veel ondernemers maandenlang het oude tarief hanteren. Houd de actualiteiten bij via de website van de Belastingdienst of schakel een boekhouder in die je hierover informeert.

Wijzigingen en actualiteiten 2025 en 2026

Het kabinet heeft in het Belastingplan 2025 geen wijzigingen doorgevoerd in de drie btw-tarieven. Het algemene tarief blijft 21%, het verlaagde tarief blijft 9% en het nultarief blijft 0%. Er is wel discussie geweest over het verhogen van het verlaagde tarief naar 12% of 15% om de overheidsfinancien te verbeteren, maar dit voorstel heeft het niet gehaald.

Wel zijn er per 1 januari 2025 aanpassingen in de btw-regels voor platforms. Online platforms die de verkoop van goederen faciliteren (zoals Amazon en Bol.com) worden in meer gevallen aangemerkt als "deemed supplier". Dit betekent dat het platform verantwoordelijk is voor de btw-afdracht, niet de individuele verkoper. Dit raakt vooral buitenlandse verkopers die via Nederlandse platforms verkopen.

De Europese Commissie werkt aan het btw-pakket "VAT in the Digital Age" (ViDA), dat naar verwachting in 2025 of 2026 definitief wordt aangenomen. Dit pakket omvat verplichte e-facturering voor grensoverschrijdende B2B-transacties, uitbreiding van de OSS naar meer soorten transacties, en real-time btw-rapportage. Nederlandse ondernemers moeten zich voorbereiden op deze veranderingen.

Voor 2026 wordt verwacht dat Nederland de EU-richtlijn voor e-facturering gaat implementeren. Dit betekent dat facturen in een gestructureerd elektronisch formaat (zoals UBL of Peppol BIS) moeten worden verstuurd voor B2B-transacties. Papieren facturen en pdf-facturen zullen op termijn niet meer voldoen voor btw-doeleinden. Begin alvast met het overstappen op e-facturering via je boekhoudsoftware.

BTW-tarieven in Nederland: overzicht van 21%, 9% en 0%