Box 2 (aanmerkelijk belang)
Box 2, ook wel aanmerkelijk belang genoemd, is de belastingcategorie waaronder winst uit een aanmerkelijk belang in een vennootschap valt. Als je 5% of meer van de aandelen in een bv of nv bezit, ben je aanmerkelijkbelanghouder en betaal je in Box 2 belasting over dividend en verkoopwinst. Voor MKB-ondernemers met een eigen bv is dit een van de meest relevante belastingboxen in de inkomstenbelasting.
Wat is Box 2 (aanmerkelijk belang)?
In het Nederlandse belastingstelsel is de inkomstenbelasting verdeeld over drie boxen. Box 1 betreft inkomen uit werk en woning, Box 3 gaat over sparen en beleggen, en Box 2 omvat inkomen uit aanmerkelijk belang. Er is sprake van een aanmerkelijk belang als je direct of indirect 5% of meer van de aandelen, winstbewijzen of stemrechten in een vennootschap bezit. Dit geldt ook voor fictief aanmerkelijk belang, waarbij specifieke belastingregels van toepassing kunnen zijn.
Het inkomen dat onder Box 2 valt, bestaat uit twee componenten. De eerste is het reguliere voordeel, zoals dividend dat de vennootschap aan jou als aandeelhouder uitkeert. De tweede is het vervreemdingsvoordeel, oftewel de winst die je maakt bij de verkoop van jouw aandelen. Beide vormen van inkomen worden samengevoegd en belast in Box 2. Vanaf 2024 werkt Box 2 met twee schijven: een lager tarief voor de eerste schijf en een hoger tarief voor het meerdere.
Hoe werkt Box 2 (aanmerkelijk belang) in de praktijk?
Stel dat je directeur-grootaandeelhouder (dga) bent van jouw eigen bv en 100% van de aandelen bezit. De bv maakt winst en jij besluit een dividenduitkering te doen van 50.000 euro. Dit bedrag wordt bij jou privé belast in Box 2. De bv houdt 15% dividendbelasting in als voorheffing. Dit wordt verrekend met de uiteindelijk verschuldigde Box 2-belasting die je aangeeft in jouw aangifte inkomstenbelasting. Je boekhoudsoftware kan helpen om dividenduitkeringen correct te administreren.
Bij de verkoop van jouw aandelen in de bv gaat het anders. Je berekent de verkoopwinst door de verkoopprijs te verminderen met de verkrijgingsprijs van de aandelen. Die verkrijgingsprijs is doorgaans het gestorte kapitaal bij oprichting. Als je jouw bv voor 300.000 euro verkoopt en de verkrijgingsprijs was 18.000 euro, dan is jouw belastbaar voordeel in Box 2 gelijk aan 282.000 euro. Het is verstandig om tijdig een belastingadviseur te raadplegen, omdat er ook rekening gehouden moet worden met eventuele reserves in de bv.
Waarom is Box 2 (aanmerkelijk belang) belangrijk?
Box 2 is voor MKB-ondernemers met een bv een cruciaal onderdeel van hun fiscale planning. De keuze om winst in de bv te houden of als dividend uit te keren heeft directe gevolgen voor de totale belastingdruk. Zolang winst in de bv blijft, betaal je alleen vennootschapsbelasting. Pas bij uitkering of verkoop wordt Box 2 relevant. Het verschil in tarieven tussen vennootschapsbelasting, Box 2 en Box 1 maakt het zinvol om jaarlijks te berekenen wat de meest voordelige manier van inkomen onttrekken is. Door de invoering van twee schijven in Box 2 per 2024 is dit afwegingsproces nog belangrijker geworden.
Samenvatting
Box 2 belast dividend en verkoopwinst uit een aanmerkelijk belang, dat wil zeggen een belang van 5% of meer in een bv of nv. Als dga of grootaandeelhouder krijg je hiermee te maken bij iedere dividenduitkering en bij verkoop van jouw aandelen. Goede administratie en tijdige fiscale afstemming helpen je om de belastingdruk over Box 1, Box 2 en vennootschapsbelasting optimaal in balans te houden.
Klaar om met boekhouding aan de slag te gaan?
JustRunBiz biedt boekhouding als één van de modules in het complete platform. 30 dagen gratis proberen — alle modules inbegrepen.
Gratis proberen