Algemene heffingskorting
De algemene heffingskorting is een korting op de inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen die vrijwel iedere belastingplichtige in Nederland ontvangt. Voor MKB-ondernemers is dit relevant omdat je als werkgever verplicht bent deze korting correct toe te passen in de loonheffing van je medewerkers. Een fout in de toepassing kan leiden tot naheffingen of onterecht uitbetaalde kortingen.
Wat is Algemene heffingskorting?
De algemene heffingskorting is een belastingkorting die het bedrag aan verschuldigde inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen verlaagt. Iedere belastingplichtige die in Nederland woont of werkt, heeft in principe recht op deze korting, ongeacht de bron van inkomen. De korting wordt berekend op het totale inkomen in box 1, wat loon, winst uit onderneming en andere inkomsten omvat. De hoogte van de korting is afhankelijk van het inkomen: bij een hoger inkomen wordt de korting geleidelijk afgebouwd totdat deze op nul uitkomt.
Vanaf 2024 bedraagt de maximale algemene heffingskorting een vastgesteld bedrag dat jaarlijks door de overheid wordt aangepast. De korting wordt volledig toegepast bij lagere inkomens en neemt af naarmate het inkomen stijgt. Dit systeem heet de 'afbouw' van de heffingskorting. De afbouw zorgt ervoor dat mensen met hogere inkomens minder profijt hebben van de korting. De Belastingdienst publiceert elk jaar de actuele bedragen en afbouwpercentages in de loonbelastingtabellen die werkgevers moeten gebruiken.
Hoe werkt Algemene heffingskorting in de praktijk?
Als werkgever pas je de algemene heffingskorting toe via de loonheffingskorting die een werknemer bij jou aanvraagt. Een medewerker kan bij slechts één werkgever tegelijk de heffingskorting laten toepassen. Doet een werknemer dit bij meerdere werkgevers tegelijk, dan wordt er te weinig belasting ingehouden en ontstaat er bij de aangifte inkomstenbelasting een belastingschuld. Als werkgever ben je verplicht een getekende loonheffingskortingsverklaring in je administratie te bewaren als bewijs dat de medewerker de korting terecht bij jou heeft aangevraagd.
In de praktijk verwerkt je salarisadministratie de algemene heffingskorting automatisch via de loonbelastingtabellen. De netto loonberekening houdt rekening met de toe te passen korting, waardoor je minder loonheffing afdraagt aan de Belastingdienst namens de werknemer. Heeft een medewerker meerdere banen of ontvangt hij ook een uitkering, dan kiest hij bij welke werkgever of uitkeringsinstantie de korting wordt toegepast. Wisselt een medewerker van werkgever, dan dient hij opnieuw een keuze te maken en dit kenbaar te maken aan de nieuwe werkgever.
Waarom is Algemene heffingskorting belangrijk?
Een correcte toepassing van de algemene heffingskorting is essentieel voor een foutloze salarisadministratie. Pas je de korting onterecht toe, bijvoorbeeld omdat je geen geldige verklaring hebt ontvangen, dan loop je als werkgever het risico op een naheffing van de Belastingdienst. Omgekeerd zorgt een juiste toepassing ervoor dat werknemers maandelijks het correcte nettoloon ontvangen. Controleer bij iedere nieuwe indiensttreding of de medewerker de heffingskorting bij jou wil laten toepassen en leg dit schriftelijk vast in je personeelsdossier.
Samenvatting
De algemene heffingskorting verlaagt de verschuldigde belasting van iedere belastingplichtige en wordt via de loonheffing verwerkt. Als werkgever pas je de korting alleen toe als de werknemer dit schriftelijk bij jou heeft aangevraagd. Zorg voor een getekende verklaring in je administratie, verwerk de korting via de juiste loonbelastingtabellen en controleer bij nieuwe medewerkers altijd of zij de korting ook elders toepassen.
Klaar om met hr & personeel aan de slag te gaan?
JustRunBiz biedt hr & personeel als één van de modules in het complete platform. 30 dagen gratis proberen — alle modules inbegrepen.
Gratis proberen